不清楚他们之间区别,小心罚款,会计:判断来源和用途,一切搞定(2)
2023-04-27 来源:飞速影视
旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人,一人使用,另外一人销售。显著特征就是物品的来源是从其他地方收购来的。
比如小区经常有人骑着三轮车吆喝收购旧冰箱旧家电等旧物品,他们收购后,一般都经过简单处理后又开始进行销售,这种情况就属于销售旧货,不是销售旧物品。
什么是旧物品?
旧物品是公司的自己已经使用过的一些资产,不是从外面收购来的旧货,但是又没有按照固定资产管理的废旧资产。比如低值易耗品、废旧材料等。
物品的使用人、销售人是同一个人。
不管是一般纳税人,还是小规模纳税人,都是按照自己销售其他商品一样计算缴纳增值税。一般纳税人按照适用税率,小规模纳税人按照3%的征收率。
什么是旧固定资产?
旧固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
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划重点,搞清楚他们之间容易混淆的东西,正确判断其来源和用途
那么一般纳税人和小规模纳税人在销售这些旧货、旧物品、旧固定资产的时候,在开票和会计处理上有什么差别呢?
一般纳税人
(一)销售使用过的、以及抵扣过进项税额的固定资产或物品
税务处理:按照适用税率征收增值税,可以开具增值税普通发票,也可以开具增值税专用发票,具体开普票还是专票还是看购买方的要求。
账务处理:通过“应交税费-应交增值税(销项税额)”核算。
增值税会计处理科目的使用都是有具体规定的哦,不能乱用。财会[2016]22号:财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知,这个通知中明确规定了增值税会计科目设置和使用规范。
(二)销售使用过的,不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产和旧货
固定资产没有抵扣进项税主要的原因是2009年以前,购买的固定资产不允许抵扣进项税。
税务处理:按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,必须开具普通发票,不得开具增值税专用发票;但是如果你放弃税收优惠,选择按3%征收率缴纳增值税,可以开具增值税普通发票,也可以开具增值税专用发票。
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