中美跨境审计监管：如何“求同存异”

肖土盛、陈运森/文 近日，中国证监会、财政部与美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）签署审计监管合作协议，将于近期启动相关合作事项，这标志着中美双方监管机构为解决审计监管合作这一共同关切问题迈出了重要一步。
依法推进跨境审计监管合作，在遵守双方法律前提下实现各自监管需要，对于提高会计师事务所执业质量、保护投资者合法权益具有重要意义，也有助于为企业依法依规开展跨境上市活动营造良好的监管环境，对于两国资本市场、上市公司和全球投资者均产生积极影响。
破解中概股信任危机
2004年后，中国互联网行业进入崛起和急速扩张时期，大批互联网企业赴美国上市。然而，2010年底起，多家中概股公司在美国市场被揭发出现财务造假、数据不实等违规行为，引发中概股集体信任危机。
由于我国进入证券市场较晚，证券法域外效力、监管体系、执法权规定均存在改进空间，中概股VIE架构尚处于管理的真空地带中，存在一定的历史遗留问题和不法因素，具有较大不确定性和风险性。而此次中概股信任危机再次将这一悬而未决的问题提上议事日程，为此中美双方开展了一系列磋商。
2011年5月，第三轮中美战略与经济对话中，跨境审计监管合作被首次列入经济对话联合成果情况说明。同年7月，PCAOB和美国证券交易委员会（SEC）赴京与中国证监会、财政部进行会谈，双方分别介绍了本国审计监管的有关制度和程序，并就如何加强跨境审计监管合作交换了看法。同年9月，中国证监会、财政部与PCAOB签订了美方来华观察中方就会计师事务所质量控制检查的协议。
2013年5月，中国证监会、财政部与PCAOB签署《中美执法合作备忘录》，正式开展中美会计审计跨境执法合作，针对已被SEC立案调查和执法的案件，PCAOB可以向中国证监会和中国财政部提出要求，在一定范围内、履行相关程序后，中方能够为美方提供相应的会计底稿。同年7月，中国证监会表示已经完成了一家在美中概股公司的会计底稿整理工作并履行完相关程序，已经准备向SEC、PCAOB提供底稿，标志着中美审计监管合作迈出了实质性的一步。