大华会计师所遭罚没180万执业奥瑞德审计项目违法(3)

2018年4月24日，奥瑞德发布的《关于控股股东股份被轮候冻结的公告》显示，因朱丽美向浙江省杭州市中级人民法院及杭州市下城区人民法院诉讼公司、哈尔滨奥瑞德光电技术有限公司、左洪波、褚淑霞、左昕、方思远、叶刚民间借贷纠纷及仲裁前财产保全原因，其持有的本公司股票被申请轮候冻结。
2019年4月26日，奥瑞德发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》显示，公司管理层通过自查，发现奥瑞德下属子公司哈尔滨奥瑞德光电技术有限公司（以下简称“奥瑞德有限”）在2016年度及2017年度存在将不符合收入确认条件的相关经济业务确认为销售收入，以及不符合收入回款条件的相关经济业务确认为销售回款的情形。其中：（一）在2016年度及2017年度销售给客户的一百余台套设备，合计销售金额1.70亿元。（二）在2017年度收到客户设备回款1.10亿元和3079.00万元，该经济业务不符合收入回款条件。由于上述借款或销售行为发生在2016年度及2017年度，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，奥瑞德对以上账外借款事项及不符合收入确认的账务处理进行追溯调整。
相关规定：
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条：注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。
注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第三十条：职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第九条：注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条：在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（一）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（二）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；（三）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。