证监会发布2020年度证券审计市场分析报告(5)

1.上市公司数量显著增加，无保留意见占比提升
2020 年披露年度审计报告的上市公司共 4,299 家，较上年增加 451 家，增幅 11.7%。其中无保留意见占比 96.7%，同比上升 1.2 个百分点，非标意见占比 5.9%，同比下降 1.3 个百分点。上市公司数量显著增加，无保留意见占比提升， 非标意见的数量及占比均呈下降趋势，一定程度上体现了股票发行注册制改革、提高上市公司质量等全面深化资本市场改革重大举措取得较好成效。
2.退市风险揭示更为精准，审计意见作用凸显
退市新规侧重考量上市公司持续经营能力，推动“空壳 企业”及时出清，明确、细化了财务指标类、交易指标类、规范类、重大违法类退市标准，提高了退市效率。自退市新规实施以来，37 家深市公司因财务类退市指标被实施退市风 险警示，其中 9 家因无法表示意见这一财务类指标被实施退市风险警示；25 家沪市公司因“收入 净利润”组合指标被 实施退市风险警示，其中 14 家因无法表示意见这一财务类指标被实施退市风险警示。因无法表示意见这一财务类指标被实施退市风险警示的公司占比较高，审计意见作用进一步凸显。
3.头部证券所非标报告比例下降，风险公司向中小证券所集聚
上市公司客户数量超过 100 家的 12 家头部证券所审计了 3,186 家上市公司，出具了 114 份非标报告，非标报告占比为 3.6%，较上年有所下降，与头部证券所辞退高风险客户、 降低执业风险密切相关；其他证券所审计了 1,113 家上市公司，出具了 141 份非标报告，非标报告占比为 12.7%，远高 于头部证券所。从客户风险结构来看，头部证券所 ST 公司客户占比仅为 3.5%，其他证券所 ST 公司客户占比达到 10.9%，反映出风险公司向中小证券所集聚的趋势。
4.持续经营问题数量下降，但仍为最主要非标事项
上市公司非标事项主要包括持续经营存疑、关联方资金占用及违规担保、诉讼及立案调查、资产减值等。133 份非 标报告涉及持续经营相关问题，其中 63 份为带有解释性说明的无保留意见，42 份为保留意见，28 份为无法表示意见。同比上年，存在持续经营相关问题的公司减少了 12 家，但涉及持续经营事项的非标报告仍占比过半，持续经营仍为上市公司最主要非标事项。