大华会计师所遭罚没180万执业奥瑞德审计项目违法(6)

（二）未对应收账款异常情况执行进一步审计程序
就奥瑞德有限虚构向东莞市华星镀膜科技有限公司（以下简称华星镀膜）销售145台3D玻璃热弯机事项，奥瑞德分别于2016年、2017年确认了收入。奥瑞德发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》（公告编号：临2019-035），称上述销售业务不符合收入确认条件，并对相关会计科目进行了追溯调整。大华所在《审计报告》出具前已经了解到上述销售回款的有关异常情况，但未保持充分的职业怀疑，未执行进一步审计程序核实销售回款的资金是否实际来源于奥瑞德或其关联方，也未对交易的真实性及商业合理性进行进一步核实，未获取充分适当的审计证据消除异常函证上的疑虑，导致未发现上述销售业务不符合收入确认条件，出具的《审计报告》存在虚假记载。大华所的上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十七条的规定。
以上事实，有《审计报告》《专项说明》、相关公告、审计工作底稿、情况说明、业务约定书、相关人员询问笔录等证据证明，足以认定。
大华所的上述行为违反了2005年《证券法》第一百七十三条的规定，构成2005年《证券法》第二百二十三条所述违法行为，签字注册会计师于建永、段岩峰为直接负责的主管人员。
当事人大华所、于建永、段岩峰及其代理人在听证中提出：第一，大华所及执行审计业务的注册会计师已按照《中国注册会计师审计准则》执行了必要的审计程序，获取了充分适当的审计证据，已经做到勤勉尽责。之所以没有发现奥瑞德的舞弊行为，系被审计单位治理层和管理层与相关单位之间合谋舞弊并刻意隐瞒所致，以会计师事务所的审计手段无法发现。虽然个别审计程序执行中存在瑕疵，但并非发现奥瑞德舞弊行为的关键因素，不属于存在重大过失的行为。因此，请求豁免对大华所和执行审计业务注册会计师的行政处罚。第二，即便大华所和执行审计业务注册会计师存在过失，处罚结果也明显偏重，与实际情况不匹配。恳请对大华所的行政处罚酌情考虑。
经复核，我局认为，本案事实清楚，证据确实充分，法律适用适当。第一，在奥瑞德2017年度财务报表审计项目中，大华所在发现相关异常情况后，仍未保持充分的职业怀疑，未对期后诉讼事项和应收账款异常情况执行进一步审计程序，审计工作未勤勉尽责。第二，当事人并没有提供影响我局前期就违法事实认定及违法情节方面的证据，本案量罚时已综合考虑违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度。综上，对当事人的申辩意见不予采纳。